【导语】:2022年度个人所得税综合所得汇算清缴将于2023年3月1日开始办理,截止日期为6月30日。
个税汇算清缴是什么意思?
2月2日,国家税务总局发布公告,2022年度个人所得税综合所得汇算清缴将于2023年3月1日开始办理,截止日期为6月30日。
年度汇算的内容
2022年度终了后,居民个人(以下称纳税人)需要汇总2022年1月1日至12月31日(以下称纳税年度)取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表如图),计算年度汇算最终应纳税额,再减去纳税年度已预缴税额,得出应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下:
应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
年度汇算不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。
图源:国家税务总局
哪些人需要办理年度汇算?
依据个人所得税法,《公告》第三条明确了需要办理年度汇算的情形,分为退税、补税两类 。
01 退税
一类是预缴税额高于应纳税额,需要申请退税的纳税人 。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额,就可以依法申请年度汇算退税 。实践中有一些比较典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下:
1、纳税年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的 ;
2、纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除,但 预缴税款时没有申报扣除的 ;
3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因 ,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;
4、没有任职受雇单位, 仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的 ;
6、预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的 ,如残疾人减征个人所得税优惠等;
7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出 ,但预缴税款时未办理扣除的,等等。
02 补税
另一类是预缴税额小于应纳税额,应当补税的纳税人 。依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形,将导致年度汇算时需要或可能需要补税,主要如下:
1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金 ,预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月);
2、除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,各项综合所得的收入加总后 ,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;等等。
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